意大利稅務局(ITA)發布了第6/2025號稅法原則指南（以下簡稱"指南"），明確了在線遊戲和博彩行業中數字服務稅(DST)的稅基確定方法。這一指南解決了行業長期存在的爭議，即是否應以總收入為稅基，還是應扣除支付給玩家的獎金和總贏利。

數字服務稅(DST)概述

意大利的數字服務稅是針對特定數字服務收入徵收的3%稅款，適用於符合以下條件的"應稅主體"：

在意大利境內從數字服務中獲得收入

在產生應稅收入的日曆年前一年，單獨或集團範圍內的全球總收入至少達到7.5億歐元

值得注意的是，自2025年1月1日起，原先的"雙重門檻"標準已不再適用。

應稅數字服務範圍

根據意大利稅法，應稅數字服務主要包括三類：

在數字平臺上提供定向廣告服務

提供使用戶能夠相互交互的數字多邊接口

轉讓從用戶處收集的數據以及用戶使用數字接口生成的數據

本次指南特別針對的是用於在線遊戲和博彩的數字多邊接口服務。

在線遊戲和博彩行業的稅基確定

指南明確解決了行業內的核心爭議問題：在計算DST稅基時，平臺運營商作為中介，只需將平臺使用佣金納入應稅收入，而不應包括玩家投注總額。具體而言：

投注總額：明確排除在DST稅基之外

玩家贏利：必須從稅基中扣除，即使單次錦標賽中贏利超過投注額

玩家獎勵：為吸引玩家下注而提供的獎金，因不構成平臺的實際支付或報酬，也應從稅基中扣除

這一解釋基於2019年預算法第1(37)條、第15185/2021號實施法令第3.1和3.6條，以及第3/E/2021號通知第4.2節的澄清。

行業影響與合規建議

KPMG專家指出，稅基確定是DST最複雜的議題之一，特別是在業務複雜或價值鏈中有多個中介參與的情況下。新指南的發布為行業提供了以下關鍵啟示：

風險分配明確：作為中介的平臺運營商不承擔用戶活動相關風險，僅作為技術接口運營

歷史申報覆核：企業應重新評估過往DST申報的準確性，避免稅基高估

未來合規調整：需要相應調整稅務計算機制，確保符合新規要求

結論

意大利稅務局此次發布的指南為在線遊戲和博彩行業的DST應用提供了亟需的明確性，解決了關於稅基範圍的長期爭議。行業企業應當：

立即審查現有稅務計算方法的合規性

必要時調整會計系統和報告流程

考慮尋求專業稅務顧問的支持，確保完全符合新規要求

隨着數字經濟的快速發展，各國對數字服務徵稅的規則也在不斷演變。意大利此次針對特定行業的明確指導，反映了稅務當局對新興商業模式的理解正在深化，也為其他考慮類似稅收政策的國家提供了參考案例。

對於在意大利運營的在線遊戲和博彩平臺而言，及時理解和應用這一新規不僅有助於降低稅務風險，也可能通過優化稅基計算實現合理的稅務節約。